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加强企业会计内部控制的措施浅析

作者:完美论文网  来源:www.wmlunwen.com  发布时间:2016/8/8 8:48:30  

摘要:企业会计内部控制关系着企业的财务信息安全和企业的生存质量,完善企业会计内部控制工作具有较高的现实意义。企业会计内部控制顾名思义就是对企业自身在财务上的维护和管理,对会计的监督工作、以及对企业的管理都具有重要的作用,因此将企业会计内部控制工作做好具有重要意义。文章针对企业会计内部控制存在的问题进行了分析和讨论,并提出了一些解决措施,以供参考。

关键词:会计内部控制;企业;内部控制制度

企业会计内部控制工作是为了提高会计的信息质量,并确保企业资产安全,将有关法律法规以及规章制度贯彻落实而制定出的一系列控制方法、措施和程序。健全的会计内部控制制度,能够帮助企业将岗位责任彻底落实,从而提高会计核算与监督工作,将企业的财务工作有效提高。但目前一些企业的会计内部控制尚存一些问题,仍需完善。

1 企业会计内部控制存在的问题

1.1 企业会计内部控制制度不够完善

企业会计内部控制存在诸多问题,但其制度不够完善是重要的因素之一,主要表现为以下两方面:(1)企业对会计内部控制工作没有充分的认识,对其工作不够重视,这往往忽视了企业内部会计工作的重要性,使其工作开展无法得到充分支持。会计内部控制制度能够监督企业会计信息是否准确,并能够对企业风险作出重要的评估,因此它的意义非同小可,对企业财务内部控制有着至关重要的作用。(2)会计内部控制制度尚未健全且执行力欠缺。尽管近些年来我国会计内部控制制度在不断完善,但是一些企业在会计内部控制工作上仍存在诸多问题,比如对其控制内容设计得不全面、在会计内部控制制度工作中没有将责任制彻底落实,也没有对相关工作人员进行奖惩制度,工作中缺乏风险评估等。这些问题的持续出现使企业内部会计管理工作问题重重,时有不良现象出现。一些企业只注重对其工作的表面形式却忽视了工作的实质,致使企业会计内部控制工作无法得到妥善的落实。

会计内部控制

1.2 企业会计核算监督职能弱化

企业会计监督工作力度不够,一些企业出现了不规范的会计核算行为,主要表现为企业存在的一些违纪违法现象、企业资金流失、成本费用支出失控等。一些企业工作人员没有按照规范严格开展工作,一些主管人员与财会人员存在违法违纪的行为,不具备财会人员的职业道德和基本素养,对待工作缺乏责任感。除此之外,一些企业对项目费用没有合理的预算,使其工作中浪费大量资金,造成资金的损失严重。

1.3 企业会计内部控制环境尚待优化

当前企业会计内部控制的环境仍然需要进一步优化,其主要问题有:(1)企业管理人员对会计内部控制的认识需要完善和加强,需要对会计内部控制工作有充分的了解,并能够掌握所涉及到的知识,要重视企业会计内部控制工作,使其工作能够顺利开展。(2)组织结构有待改善。一些企业组织结构不合理,在设置企业组织结构的时候没有做出恰当合理的规划,导致企业会计信息交流上存在障碍,致使工作不能顺利进行。企业内部的约束和激励机制尚未完善,员工之间的合作与协调存在问题,导致工作效率不高。(3)应提高会计内部控制工作人员的职业素养与综合素质。想要彻底提高会计内部控制工作,除了管理人员认识到会计内部控制的重要性之外,还需要将有关工作人员的整体素养提高上来,这才能从主观上高效地提高会计内部控制工作。但现在的一些会计人员主观上不勤奋,没有主动提高专业水平,学习专业知识,个人素质也没有较大提高,这都给目前的会计内部控制工作带来了巨大阻力。

2 加强企业会计内部控制的相应措施

2.1 完善并认真执行企业会计内部控制制度

完善企业会计内部控制制度并落实相应工作,是做好企业会计内部控制工作的重要保障。首先,要对经济业务的程序防范及职责分工有准确要求。财务部门日常管理的工作包括:资金管理、资产管理、财务报销管理、票据管理、预算管理等等。其存在的主要风险包括:现金收入情况不透明,致使一些违纪行为时有发生;大额资金没有按照规定流程执行;财务岗位分工不明确,没有落实责任制;资金安全防范工作不到位;财务预算不合理;没有对固定资产、库存现金等资产进行定期的盘点检查;在报销工作中存在漏洞,对原始单据审核不够严格,导致在税务、审计上存在风险;支票、财务印鉴等没有严格管理;对原始单据、账簿、凭证、报表等资料保管不善,造成原始资料丢失。针对以上风险,企业应建立相应的内部会计控制制度:

(1)根据企业的具体情况制定相应的业务流程,并要求工作人员严格按照流程工作,建立健全财务管理制度。(2)财务岗位分工明确,落实责任制。(3)按照企业的生产经营计划制定适当的财务预算。(4)定期对库存现金等进行盘点。(5)对报销的原始单据要严格审查。(6)财务专用章保管严格。(7)对票证进行统一管理。(8)对企业的每项业务开销等进行预算和审核,定期做出财务分析总结。(9)会计资料要保管完好。其次,对会计内部控制制度考评机制进行明确严格的管理,并予以客观公正的评价与考核,实施奖惩制度,从而带动员工的工作积极性,使其更具岗位责任感。最后,将内部审计机构的监督、服务职能有效发挥出来,并建立会计内部控制自我评价体系。

2.2 强化企业会计核算监督

会计核算监督是会计内部控制的重要组成部分,对保证企业会计核算的准确完整有重要作用。会计核算监督内容主要包括:(1)审核并监督会计原始凭证的真实合法性和准确完整性。(2)监督会计账簿及财务会计报告。企业财会机构和会计工作人员要对账簿进行严格检查,防治出现账簿的造假行为,如果发现此类情况要立刻制止并彻底解决问题,同时上报给有关部门作出相应处理。(3)对企业实物与款项的监督。(4)对企业财务收支情况进行审核与监督。相关工作人员应严格按照规定,对审批手续进行检查,对没有完全履行审批手续的财务收支不予处理。除此之外,对于违反了国家利益或是社会公众利益的收支要及时上报,不可坐视不管。

2.3 优化企业会计内部控制环境

企业会计内部控制环境对其工作的完善有着十分重要的作用,要做好这项工作则需要从以下几方面做起:首先要提高管理者的会计内部控制意识,这就是从主观上重视此项工作并给予相应的支持,对工作的开展有着非常大的促进作用。企业管理者要明确会计内部控制的作用和意义,明确此项工作所涉及到的方方面面,并带动员工提升其整体素质,提高专业水平,拓展相关知识面,明确岗位职责,自觉遵守相关法律法规,将会计内部控制工作彻底落实好,并保证企业各项资产的完整性。其次,完善组织结构,建立多层次企业会计内部控制体系。企业应对各个岗位的职责有明确划分,遵守不相容职位相分离原则。最后,要提高会计内部控制人员的综合素质,可通过人才选拔的方式对相关工作人员的专业水平,职业道德进行考核,选拔出优秀合格的人才。

参考文献

1、邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融,2011.

2、程兰花.加强企业会计内部控制的探讨[J].西部财会,2010.

3、洪章易,有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息,2011.

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