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行政事业单位内部控制建设探讨

作者:完美论文网  来源:www.wmlunwen.com  发布时间:2017/4/23 9:17:11  

摘要:内部控制是行政事业单位实现自身管理,提升执行力度,促进行政职业单位职能更好发挥的重要保证。目前,我国所有的行政事业单位都非常重视内部控制建设。本文阐述了内部控制的定义,表明了内部控制建设对我国行政事业发展的作用,最后探讨了我国应怎样做才能更好的推进行政事业内部控制建设。

当下行政事业单位内部控制建设存在的问题进行了初步的分析和探讨,并提出了几点对策,希望能为行政事业单位更好地发展做出点滴贡献

关键词:行政事业单位;内部控制;建设

在我国,行政事业单位属于一种特殊的政治单位。行政事业单位本质上是为了满足社会大众文化教育需求而服务的。在新形势下,加强行政事业单位内部控制建设,是行政事业单位追求自身管理水平与管理质量提升的必然途径,也是推动行政事业单位单位改革深入的必然要求。较好的内部建设对行政事业单位的管理具有十分重要的影响,在提升单位内部执行能力,进一步帮助行政行业健康快速发展。

一、行政事业单位内部控制概述

行政事业单位内部控制基本内容结合COSO 报告,美国在《联邦政府内部控制准则》中将政府内部控制定义为:政府为了保证财务报告的准确、科学和高效性,制定或出台了一些制度领队行政事业进行规范管理,内控是政府管理行政事业单位的重要手段。这个定义主要从政府为了实现管理目标从审计的角度提出的。

在我国《单位内控规范》中,这样来阐述行政事业单位内部控制:单位通过制定和实施一系列制度及措施,来规避和管理行政事业各项活动的风险,从而实现单位的管理目标。我国实行行政事业内部控制主要是为了提高单位的管理水平,单位管理水平提高能进一步规避和防范风险,这就与美国对内部控制的定义有了区别,我国对行政事业内部控制的定义是从我国的国情出发的,体现出了行政事业单位的组织特色,同时表现了我国的制度特色。我国单位内部控制的主要目标包括:合规目标、资产目标等,这些目标的确立是基于行政事业单位的内控实践基础,同时与我国的实际国情也分不开。

二、推进行政事业单位内部控制建设的重要意义

在新形势下,推动行政事业单位内部控制建设的重要意义集中体现在如下几个方面:

(一)有助于进一步促进行政事业内部管理水平的提升

社会在不断发展,改革开放迈入了更高级的发展层次,公共行政体制框架也逐渐形成和发展,但政府的管理方式还停留在以前,这就对事业单位的工作效率产生了不良影响,导致运行和行政成本的增加。因此,行政单位要不断进行改革,要职责明确,提倡勤俭节约,避免利用职务之便做出一些违规事情,要加强内部管理。而且,在事业单位建立和完善内控制度,对单位还有更重要的影响,不仅能够杜绝舞弊,还能提高单位的工作效率。内部制度建立后,单位内部责任人制度也会跟着成立起来,这就使责任人真正实现为自己的言行买单,让责任人在单位发挥管控作用之余,还可以促进问责制的建立与完善,从而资源在行政人事单位得到有效应用。

(二)有助于进一步提升行政事业单位内部管理制度执行力

要不断完善内部控制建设,使行政事业单位内部各部门积极执行内控制度。与我国企业相比,行政事业单位内控体制的发展还比较落后,《国务院关于2011 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中明确提出,要不断完善内部控制建设,走向规范化和完整化道路,主要针对预算管理完整性、执行等方面。为了促进单位内部控制的逐渐完善和发展,要加强机制建设,出台一些操作性强、科学合理的内部管理制度,只有制度做保证,才能使内部控制达到全面开展。

(三)有助于进一步提升行政事业单位规避风险的能力

行政事业单位在建设内部控制时要相应的引入一些风险机制,这样能在风险发生前合理的进行规避,这对单位应对风险起着十分重要的作用,同时利于行政事业单位内部控制的建设。引入科学合理的风险机制,可以将行政事业单位的各项活动风险放到可控范围或是降到最低,这对杜绝腐败事件意义重大,能从源头上不提供腐败的机会,加强对腐败的有效管理,使单位廉政建设更进一步。

三、新形势下行政事业单位内部控制建设策略

(一)确立单位岗位责任制,实现各个岗位相互监督

行政事业单位在进行内部控制建设时可以向企业学习,梳理单位各部门的工作流程,制定符合单位实情的岗位责任制,完善单位原先的组织架构内容,使各项业务安排的科学合理,使岗位职责清晰,有利于各个岗位相互监督。在确定内部控制机构时,可以参考以下的架构来进行建设:内部委员会(可以有效的进行决策);内部控制办公室(能开展科学的管理);业务部门和职能部门(推进决策的实施);设计监督部门(监督各个部门的职责利用情况)。

在建立内部控制机构时要注意以下两方面内容:一是内控机构的要有绝对的权威性,内部控制委员会是独立的,具有绝对的决策权,产生的政策权威性强。二是在建立内部控制机构时,每项业务和环节都是由不同部门完成的,彼此间可以相互监督和制约。审计监督部门要充分发挥好监督作用,督促内部控制委员会和其他各部门正当使用职权和开展工作,它与任何部门都是分开的,以此来实现各个部门相互制衡的作用。

(二)强化各级管理人员的责任意识,推动单位内部控制建设

要在单位各个部门和阶层宣传内部控制,强化各级管理人员的责任意识,动员全员学习业务流程和内部控制制度。可尝试如下途径:

一是,利用单位的内部文化,提高员工的内部控制意识,合理利用人力资源,发挥每个岗位的作用,加强员工的风险防范和处理意识及能力,同时要有惩有奖,不断提高员工的工作积极性。

二是,领导层要重视内部审计工作,建立与自己部门相匹配的审计模式,只有审计部门独立和权威性强,才能更好的保证内部控制的开展。

三是,利用现代化信息技术推动内部控制建设。要充分利用现代化信息技术实施内部控制,在信息系统中导入对内部控制的要求,比如通过单位内部网络建设和财务软件系统的开发,可以利用信息技术随时查看经济活动内容,减少人为操作因素,使各项经济业务都是按照单位内部控制标准来进行规范管理的,从而使单位内部控制的执行力增强,提高人员的管理效率。

(三)完善行政事业单位内部信息沟通与公开机制

完善的信息与沟通机制,可以为单位提供很多真实有用的信息,避免因信息不正确和不全面造成单位管理层决策的失误,同时还利于及时根据情况纠正目前不当措施。

一是要完善内部控制信息的公开机制。内部信息及时公开能够让各个部门清楚情况,使工作变得更加透明,同时能提高工作效率,减少暗箱操作事件的发生。

二是建立内部控制报告制度。建立科学、规范、有效的内部控制信息公开机制,使内部员工以此能了解单位相关事项,利于对内部控制进行监督。

(四)完善内部控制监督评价机制

只有时刻监督和指导内部控制过程,才能适应内部控制环境的变化,单位才能根据实际情况推出科学合理的内控制度,使内控质量不断提升。一是完善内控自我评估制度。完善的内控自我评估制度能及时对内控进行自我检查与自我评估。内控自我评估小组成员包括具有制定权和执行责任的管理人员,他们及时对内控措施的实施进行检查和评估,发现问题及时纠正,从而保证内控制度的有效性。

二是完善内部审计监督方式。作为内部审计部门,要改变以往的工作形式,从事后监督转换成事前或事中进行监督,并将内控制度的执行情况归到审计内容中,在发现问题时及时汇报,寻找解决方法,保证内控制度的顺利实施。内部控制的审计监督部门要随时审查单位内各部门对内部控制是否在执行,执行的效果怎么样,一方面能在发现错误后及时让他们改正,另一方面利于领导层掌握各部门内部控制情况,从而不断完善内部控制制度。

三是加大外部监督力度。国家财政部门、审计部门等要将单位目标考核内容或审计范围内加入行政事业单位内部控制建设和执行情况等,并将监督考核结果与评先创优和绩效等结合起来,通过外部压力,促进单位真正重视内部控制建设。

(五)增加单位人员对内控建设的认识,提高其建设的意识水平

要想提高行政事业单位管理人员的内控建设意识,就要树立他们现代化的内控观念。因为该类型企业并不是营利性的单位,不能以绩效定工资等,可以组织讨论会、座谈会等邀请各个层面的人员参加,使他们在此过程中了解内部控制对单位的重要性和必要性。此外,单位可以根据内部控制建设的实际情况建立相符的奖惩制度,把内控实施纳入到平常的工作中去。并根据不同部门的职能建立内控建设绩效考核体系。对完成内控任务的部门或个人,根据奖惩制度进行鼓励和奖赏,相反,对那些不重视内控建设或违反内控制度的部门或个人给予通报处罚。这不仅利于单位内各部门或个人转变以往的不正确态度,还能不断提高各个层面人员的内控建设意识。

参考文献:

[1]唐大鹏,吉津海,支博. 行政事业单位内部控制评价:模式选择与指标构建[J]. 会计研究,2015,01:68-75+97.

[2]周颖. 行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学,2014.

[3]张文涛. 我国行政事业单位内部控制构建与研究[D].青岛理工大学,2015.

[4]唐宇. 行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

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